索引号

010820010/2018-00371

主题分类

财政

发布机构

财政局

生成日期

2018-01-16

文号

公开时限

长期公开

镇巴县财政局关于印发《镇巴县镇((办))财政专项资金会计核算办法(试行)》的通知

各镇(办)人民政府,县级有关部门:

  为进一步规范镇(办)财政专项资金财务管理和会计核算工作,提高扶贫资金使用效益。根据财经法规的有关规定,结合我县实际,制定了的《镇巴县镇(办)财政专项资金会计核算办法(试行)》,现印发给你们,请认真贯彻执行。

  附件:镇巴县镇(办)财政专项资金会计核算办法(试行)。

 

  

  

  

  镇巴县财政局

  2018年1月5日

 

  

  

  镇巴县镇(办)财政专项资金

  会计核算办法(试行)

  第一章 总 则

  第一条 为进一步规范镇(办)财政专项资金的财务管理和会计核算,保证会计信息质量,根据《会计法》、《预算法》和《政府会计准则—基本准则》等法律法规的有关规定,结合我县实际,特制定本办法。

  第二条 本办法适用于财政专项资金(除扶贫专项资金和社保专项资金外)的会计核算工作(以下简称专项资金)。

  第三条 专项资金核算的范围: 产油产粮大县奖励资金、重点镇建设资金、两场建设资金、粮食综合直补等惠农补贴资金、公路建设资金、村级道路养护资金、易地搬迁资金、陕南移民搬迁资金、集镇建设资金、美丽乡村建设资金、幸福园建设资金、水毁资金、利息收入等。

  第四条 通过一般公共预算和政府性基金预算安排的项目类资金(如革命老区建设和基层政权建设等),原则上在镇(办)机关经费帐中核算;为了便于管理,若在专户账中核算的,年末应把实际支出数报经费会计汇总编制年度部门决算。

  第五条 专项资金会计核算应当遵循以下基本原则:

  (一)专项资金的会计核算应当以实际发生的业务为依据,如实反映专项资金的收支情况,确保账目清楚,内容真实,数字准确。

  (二)专项资金的会计核算应当及时,不得提前或滞后。

  (三)专项资金会计凭证填制、会计账簿登记以及内部会计监督与控制等会计基础工作,应当遵循《会计基础工作规范》的有关规定。

  第六条 会计要素包括:资产、负债、净资产、收入、支出。以实际发生的各项收支业务为依据,如实地反映其收入、支出和结余情况。

  第七条 专项资金的会计核算应当正确划分会计期间“月、季、年”,按月结转账目。

  第八条 专项资金的会计核算工作,由各镇(办)财政审计所负责。会计核算、会计监督、会计档案的管理等,按照《会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等有关规定执行。

  第九条 所有专项资金用于基础设施建设,所形成的“公共基础设施”和“固定资产”,用项目相关资料复印件按程序审批后,在单位经费账中作相关资产增加。

  第十条 县级部门拨入项目资金,由镇(办)实施项目,但要求在县级部门实行报账制管理和会计核算的资金,镇(办)仍实行往来款核算,即收到款项时增加“其他应付款”,用支出票据复印件冲减“其他应付款”。

  第十一条 专项资金的会计核算采用收付实现制,会计记账方法采用借贷记账法。

  第十二条 专项资金的会计年度自公历1月1日起,至12月31日止。

  第十三条 专项资金会计档案的管理,按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》的有关规定执行。

  第二章 会计科目与使用说明

  第十四条 各镇(办)应按照本办法的规定设置和使用会计科目,编制会计凭证。在不违反本办法的前提下,可根据核算和管理工作的需要增设和减少明细会计科目。

  第十五条 会计科目名称和编码

  序号 编码 科目名称

  (一)资产类:

  1 1002 银行存款

  2 1214 预付账款

  3 1218 其他应收款

  4 1891 受托代理资产

  (二)负债类:

  5 2305 预收账款

  6 2307 其他应付款

  7 2901 受托代理负债

  (三)净资产类:

  8 3001 专项资金结转

  8.1 300101 财政专项资金结转

  8.1.1 30010101 产油(粮)大县奖励资金结转

  8.1.2 30010102 重点镇建设资金结转

  8.1.3 30010103 两场建设资金结转

  8.1.4 30010104 革命老区建设资金结转

  8.1.5 30010105 基层政权建设资金结转

  8.1.6 30010106

  8.2 300102 部门专项资金结转

  8.2.1 30010201 公路建设资金结转

  8.2.1.1 3001020101 **公路

  8.2.2 30020202 村级道路养护资金结转

  8.2.3 30020203 易地搬迁资金结转

  8.2.3.1 3002020301 **村

  8.2.3.1.1 300202030101 配套资金

  8.2.3.1.2 300202030102 农户补助

  8.2.4 30020204 陕南移民搬迁资金结转

  8.2.4.1 3002020401 小配套建设资金

  8.2.4.2 3002020402 集中安置资金

  8.2.4.3 3002020403 其他资金结转

  8.2.5 30010205 集镇建设资金结转

  8.2.6 30010206 美丽乡村建设资金结转

  8.2.7 30010207 幸福园建设资金结转

  8.2.8 30010208 水毁资金结转

  8.2.9 30010209

  9. 3002 专项资金结余

  9.1 300201 财政专项资金结余——一般结余

  9.2 300102 部门专项资金结余——一般结余

  (四)收入类:

  10 4001 专项资金收入

  10.1 400101 财政专项资金收入

  10.1.1 40010101 产油(粮)大县奖励资金收入

  10.1.2 40010102 重点镇建设资金收入

  10.1.3 40010103 两场建设资金收入

  10.1.4 40010104 革命老区建设资金收入

  10.1.5 40010105 基层政权建设资金收入

  10.1.6 40010106 粮食综合直补等惠农补贴资金收入

  10.1.7 40010107

  10.2 400102 部门专项资金收入

  10.2.1 40010201 公路建设资金收入

  10.2.1.1 4001020101 **公路

  10.2.2 40010202 村级道路养护资金收入

  10.2.3 40010203 易地搬迁资金收入

  10.2.3.1 4001020301 **村

  10.2.3.1.1 400102030101 配套资金

  10.2.3.1.2 400102030102 农户补助

  10.2.4 40010204 陕南移民搬迁资金收入

  10.2.4.1 4001020401 小配套建设资金

  10.2.4.2 4001020402 集中安置资金

  10.2.4.3 4001020403 其他资金

  10.2.5 40010205 集镇建设资金收入

  10.2.6 40010206 美丽乡村建设资金收入

  10.2.7 40010207 幸福园建设资金收入

  10.2.8 40010208 水毁资金收入

  10.2.9 40010209

  10.3 400103 其他收入—利息收入

  (五)支出类:

  11 5001 专项资金支出

  11.1 500101 财政专项资金支出

  11.1.1 50010101 产油(粮)大县奖励资金支出

  11.1.2 50010102 重点镇建设资金支出

  11.1.3 50010103 两场建设资金支出

  11.1.4 50010104 革命老区建设资金支出

  11.1.5 50010105 基层政权建设资金支出

  11.1.6 50010106 粮食综合直补等惠农补贴资金支出

  11.1.7 50010107

  11.2 500102 部门专项资金支出

  11.2.1 50010201 公路建设资金支出

  11.2.1.1 5001020101 **公路

  11.2.2 50010202 村级道路养护资金支出

  11.2.3 50010203 易地搬迁资金支出

  11.2.3.1 5001020301 **村

  11.2.3.1.1 500102030101 配套资金

  11.2.3.1.2 500102030102 农户补助

  11.2.4 50010204 陕南移民搬迁资金支出

  11.2.4.1 5001020401 小配套建设资金

  11.2.4.2 5001020402 集中安置资金

  11.2.4.3 5001020403 其他资金

  11.2.5 50010205 集镇建设资金支出

  11.2.6 50010206 美丽乡村建设资金支出

  11.2.7 50010207 幸福园建设资金支出

  11.2.8 50010208 水毁资金支出

  11.2.9 50010209

  第十六条 会计科目使用说明

  (一)        资产类 

  第1002号科目 银行存款

  1、本科目核算专项资金存入金融机构的款项。

  2、银行存款的主要账务处理如下:

  ①专户会计收到各类拨入的专项资金时,以相关单位下达的资金文件及拨款单为原始凭证,其会计分录为:

  借:银行存款

  贷:专项资金收入

  ②发生各类支出时,以下达资金的文件及会计资料为原始凭证,其会计分录为:

  借:专项资金支出

  贷:银行存款

  3、本科目期末借方余额反映专项资金专户存款数额。

  第1214号科目 预付账款

  1、本科目核算单位按照购货,服务合同或协议规定预付给供应单位 (或个人)的款项,以及按照合同规定向承包工程的施工企业预付的备料款和工程款。本科目应按供应单位 (或个人)及具体项目进行明细核算。

  2、预付账款的主要账务处理

  ①预付各类款项及预付各类工程款项时,其会计分录为:

  借:预付账款——(按债务人进行明细核算)

  贷:银行存款

  ②收到所购资产或服务时,按照购入资产或服务的成本

  借:固定资产(库存物品)

  贷:预付账款—— (按债务人进行明细核算)

  3、本科目期末借方余额反映单位实际预付尚未结算的款项。

  第1218号科目 其他应收款

  1、本科目核算专项资金专户的应收、暂付款项及各种垫付款项等。

  2、其他应收款的主要账务处理如下:

  ①支付各类借款及预付各类工程款项时,其会计分录为:

  借:其他应收款—— (按债务人进行明细核算)

  贷:银行存款

  ②收到借款或核销工程款项 (支出发票)时,其会计分录为:

  借:银行存款(或专项资金支出)

  贷:其他应收款—— (按债务人进行明细核算)

  3、本科目应按项目和债务人设置明细账。

  4、本科目期末借方余额反映尚未收回或结算的应收款项。

  第1891号科目 受托代理资产

  1、本科目核算单位按受委托方管理的各项资产,包括受托指定转赠的物资,受托存储保管的物资等的成本。

  2、受托代理资产主要账务处理如下

  ①接受委托人委托需要转赠给受赠人的物资,其成本按照有关凭据注明的金额确定。物资验收入库时

  借:受托代理资产

  贷:受托代理负债

  ②将受托人的物资转赠时,按其转赠物资的成本

  借:受托代理负债

  贷:受托代理资产

  3、本科目期末借方余额,反映单位受托代理实物资产的成本。

  (二)负债类 

  第2305号科目 预收账款

  1、本科目核算单位预先收取但尚未结算的款项。

  2、本科目应按照债权人进行明细核算。

  3、预收款款的主要账务处理如下:

  ①从付款方预收款项时,按照实际预收的金额,

  借:银行存款

  贷:预收账款

  ②确认有关收入时,按照预收账款账面余额

  借:预收账款

  贷:其他业收入

  4、本科目期末贷方余额,反映单位预收但尚未结算的款项金额。

  第2307号科目 其他应付款

  1、本科目核算收到财政部门及其他部门拨入的各类专项资金 (须单独报账)和应付其他单位和个人款项。

  2、其他应付款的主要账务处理如下:

  ①当收到财政部门及其他部门拨入的各类专项资金时,其会计分录为:

  借:银行存款

  贷:其他应付款—— (按项目类别或单位〈个人〉进行明细核算)

  ②发生支出核销拨款时 (须单独报账),其会计分录为:

  借:其他应付款—— (按项目类别)

  贷:银行存款

  ③发生支出核销拨款时 (须单独报账),应付未付其他单位和个人款项时,其会计分录为:

  借:其他应付款—— (按项目类别)

  贷:其他应付款—— (按单位和个人)

  ④发生支出核销拨款时,应付未付其他单位和个人款项时,其会计分录为:

  借:专项资金支出——(按项目类别)

  贷:其他应付款——(按单位和个人)

  3、本科目应按其项目类别或单位 (个人)等进行明细核算。

  4、本科目期末贷方余额反映尚未核销和应支未支其他应付款项。

  第2901号科目 受托代理负债

  1、本科目核算单位接受委托取得受托代理资产时形成的负债。

  2、本科目的账务处理参见“受托代理资产”等科目。

  3、本科目期末贷方余额,反映单位尚未交付或发出受托代理资产形成的受托代理负债金额。

  (三)净资产类 

  第3001号科目 专项资金结转 

  1、本科目核算项目实施未结束年度结转资金。

  2、专项资金结转的主要账务处理如下:

  ①年末将专项收入进行结转账时,其会计分录为:

  借:专项资金收入—— (按部门和项目类别进行明细核算)

  贷:专项资金结转——(按部门和项目类别进行明细核算)

  ②年末将专项支出进行结转账时,其会计分录为:

  借:专项资金结转—— (按部门和项目类别进行明细核算)

  贷:专项资金支出——(按部门和项目类别进行明细核算)

  3、本科目应按部门和项目类别进行明细核算。

  4、本科目期末贷方余额反映各类资金结转数额,并在次年继续使用。

  第3002号科目 专项资金结余 

  1、本科目核算各类专项资金在收支相抵后结余资金。

  2、专项资金结余的主要账务处理如下:

  ①年末将各类专项资金收入转入结余,其会计分录为:

  借:专项资金收入——(按部门进行明细核算)

  贷:专项资金结余——一般结余(按部门进行明细核算)

  ②年末将各类专项资金支出转入结余,其会计分录为:

  借:专项资金结余——一般结余(按部门进行明细核算)

  贷:专项资金支出——(按部门进行明细核算)

  3、年末将其他收入—利息收入转入专项资金结余,其会计分录为

  借:专项资金收入—其他收入—利息收入(在财政部门进行明细核算)

  贷:专项资金结余——一般结余(在财政部门进行明细核算)

  4、年末各项目资金结余按财政和部门设置明细科目,不在按类别设置明细科目,以便单位在次年统筹使用。

  (四)收入类 

  第4001号科目 专项资金收入

  1、本科目核算专项资金专户的各类收入及利息收入。

  2、专项资金收入的主要账务处理如下:

  ①收到县财政局及部门下拨的各类资金时,以县财政局和相关单位下达的资金文件及拨款单为原始凭证,其会计分录为:

  借:银行存款

  贷:专项资金收入—(按部门和项目类别进行明细核算)

  ②县财政将粮食综合直补资金等资金直接支付到农户 “一折通”个人账户中,财政所专户会计以县财政直接支付凭证及财政局和相关单位下达的资金文件为原始凭证,其会计分录为:

  借:专项资金支出—(按项目类别进行明细核算)

  贷:专项资金收入—(按项目类别进行明细核算)

  年终以“总会计转账通知”凭证把实际支出数报经费户纳入政府预算收支,进行决算。

  3、季末收到专户资金利息时会计分录为

  借:银行存款

  贷:专项资金收入—其他收入—利息收入

  4、本科目按收入部门和项目类别进行明细核算。

  5、年末将本科目贷方余额全额转入“专项资金结余—一般结余”科目,年终结账后,本科目应无余额。

  (五)支出类

  第5001号科目 专项资金支出

  1、本科目核算专项资金专户所发生的各类支出。

  2、专项资金支出的主要账务处理如下:发生各类支出时应具备的原始凭证和附件:(1)基础设施项目,按基础设施项目支出正式发票及相关资料,包括:下达资金文件、项目施工合同书、项目验收单、中标通知书及评审报告等;(2)

  其他项目:支出正式票据、资金下达文件、项目合同、项目验收报告等相关资料。其会计分录为:

  借:专项资金支出——(按部门和项目类别进行明细核算)

  贷:银行存款

  3、本科目按支出的款项类别进行明细核算。

  4、年末将本科目借方余额全额转入“专项资金结余”科目,年终结账后,本科目应无余额。

  第三章 财务会计报表

  第十七条 专项资金应当按照本办法的规定编制和提供真实、合法的财务会计报表。

  第十八条 会计报告的主要内容和要求。专项资金财务会计报表包括资产负债表和收入支出表。会计报表种类和格式(见附表)。

  第十九条 财务会计报告的编报。专项资金的财务会计报告由镇(办)财政审计所负责编制,按月报送镇政府。

  第四章 新旧会计核算办法衔接

  第二十条 新旧会计核算办法衔接:旧办法中的暂存款余额年终按项目、按资金性质分别转入其他应付款、专项资金结转和专项资金结余三个科目,暂付款余额转入其他应收款,其他对应科目余额不变。

  第五章 附 则

  第二十一条 本办法由镇巴县财政局负责解释。

  第二十二条 本办法自2018年1月1日起执行。

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